Форма входа
0/0
Все об отпуске - Татьяна Сергеева
- Дата:20.06.2024
- Категория: Бизнес / Управление, подбор персонала
- Название: Все об отпуске
- Автор: Татьяна Сергеева
- Просмотров:5
- Комментариев:0
Уважаемые читатели!
Тут можно читать бесплатно Все об отпуске - Татьяна Сергеева. Жанр: Управление, подбор персонала. Так же Вы можете читать полную версию (весь текст) онлайн книги без регистрации и SMS на сайте Knigi-online.info (книги онлайн) или прочесть краткое содержание, описание, предисловие (аннотацию) от автора и ознакомиться с отзывами (комментариями) о произведении.
Описание онлайн-книги Все об отпуске - Татьяна Сергеева:
Хорошо, когда работники предприятия вовремя уходят в отпуск, вовремя получают правильно рассчитанные отпускные, вовремя возвращаются и приступают к своим трудовым обязанностям. В этом случае не возникает вопросов, все получается гладко и красиво. Но практика показывает, что жизненные ситуации вносят свои коррективы при предоставлении работникам отпусков, предусмотренных законодательством Российской Федерации.Данное пособие разработано не столько для бухгалтеров и кадровых работников предприятий, сколько для работников предприятий. Законодательством Российской Федерации предусмотрены различные виды отпусков, дополнительных отпусков к основному отпуску, также различные доплаты и надбавки к основной заработной плате, которые учитываются при расчете отпускных, что в результате нередко приводит работников предприятия в недоумение: почему при получении отпускных выплачена именно такая сумма, а не та, на которую они рассчитывали (меньшую или большую).В этом пособии автор максимально раскрывает те вопросы, которые возникают у работников при оформлении отпуска. Все разъяснения даны в соответствии с Трудовым кодексом РФ (с учетом последних изменений), а также на основании других законодательных актов Российской Федерации.Книга содержит большое количество примеров по расчету отпускных, в том числе и так называемых примеров от обратного, которые приведены в книге для более наглядного и доступного разъяснения той или иной сложившейся ситуации.Издание рассчитано в первую очередь на работников различных организаций, а также будет интересно кадровым работникам, бухгалтерам и руководителям.
Читем онлайн Все об отпуске - Татьяна Сергеева
Шрифт:
-
+
Интервал:
-
+
Закладка:
Сделать
– 1238 руб. (4720 руб. Ч 26%) – начислен ЕСН (с учетом пенсионных взносов) с суммы отпускных;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 619 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50
– 4141 руб. (4760 руб. – 619 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за минусом НДФЛ).
Заработная плата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников фирмы 10 декабря 2006 г . В этот же день были уплачены: ЕСН, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
В ноябре налоговую базу по налогу на прибыль бухгалтер уменьшил лишь на сумму отпускных (4760 руб.).
ЕСН, пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в ноябре при расчете налога на прибыль учесть нельзя. Они уменьшат налоговую базу в момент уплаты, то есть в декабре 2006 г .. Из-за того, что эти расходы признаны в бухучете и не признаны в налоговом учете, образуются вычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:
(4760 руб. Ч (26% + 0,2%)) Ч 24% = 299 руб.
В ноябре бухгалтер сделал проводку:
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 299 руб. – отражен отложенный налоговый актив.
В месяце, когда налоги и взносы будут заплачены (декабре), бухгалтер спишет отложенный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 297 руб. – списан отложенный налоговый актив.
2. Учебный отпуск не предусмотрен законодательством (предоставляется по инициативе фирмы)
Если фирма заинтересована в повышении квалификации своих сотрудников, она может по собственной инициативе предоставить сотруднику учебный отпуск, который не предусмотрен законодательством. Фирма может предусмотреть такие отпуска трудовым или коллективным договором. Это может произойти в следующих случаях:
• фирма предоставляет оплачиваемый учебный отпуск сотруднику, получающему второе высшее образование;
• фирма предоставляет отпуск большей продолжительности, чем установлено в законодательстве;
• фирма предоставляет оплачиваемый учебный отпуск по дополнительным основаниям (например, в связи с необходимостью подготовки курсовой работы) и др.
При налогообложении такой учебный отпуск будет рассматриваться как дополнительный отпуск, не предусмотренный законодательством. В налоговом учете отпускные по такому учебному отпуску учесть нельзя (п. 24 ст. 270 НК РФ). В связи с тем, что в бухучете отпускные признаются в составе расходов, а в налоговом – нет, в учете возникнут постоянные разницы (п. 4 ПБУ 18/02). Они приведут к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02).
Если образовательное учреждение не имеет госаккредитации, то отпускные нельзя учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль. Даже если предоставление учебного отпуска предусмотрено коллективным договором. Ведь в таком случае учебный отпуск будет рассматриваться как дополнительный отпуск, предоставленный по инициативе фирмы. А отпускные по таким отпускам не уменьшат налогооблагаемую прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ).
На отпускные по учебным отпускам, которые фирма предоставит по своей инициативе, ЕСН и пенсионные взносы начислять не надо (п. 3 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г . № 167, с изменениями от 29 мая, 31 декабря 2002 г ., 23 декабря 2003 г . – ФЗ).
На сумму таких отпускных нужно:
• начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
• удержать НДФЛ.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных при расчете налога на прибыль можно включить в состав прочих расходов.
Пример.
Фирма применяет общую систему налогообложения (кассовый метод). Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль фирма платит исходя из прибыли, полученной по итогам предыдущего квартала. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента.
Доходы и расходы определяют кассовым методом.
В ноябре 2006 года начальнику цеха В. К. Волкову был предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии. Сотрудник заочно учится на втором курсе в вузе, не имеющем государственной аккредитации. Справку-вызов Волков не представил.
В коллективном договоре фирмы сказано, что по решению руководителя сотрудникам могут предоставляться оплачиваемые учебные отпуска сверх предусмотренных законодательством. Волков написал заявление о предоставлении ему оплачиваемого учебного отпуска для сдачи экзаменационной сессии с 8 по 27 ноября 2006 г . На основании приказа руководителя сотруднику был предоставлен отпуск.
Данный учебный отпуск в законодательстве не предусмотрен и предоставляется по инициативе фирмы.
За расчетный период (ноябрь 2005 г . – октябрь 2006 г .) средний дневной заработок сотрудника составил 238 руб./дн.
Бухгалтер фирмы рассчитал отпускные в сумме:
238 руб./дн. Ч 20 дн. = 4760 руб.
Сумма отпускных войдет в налоговую базу за ноябрь. К ноябрю 2006 года доход Волкова превысил 40 000 руб., поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ему не предоставляются.
НДФЛ с суммы отпускных составил:
4760 руб. Ч 13% = 619 руб.
Отпускные были выплачены сотруднику 5 ноября 2006 г . В тот же день бухгалтер перечислил в бюджет НДФЛ с суммы отпускных.
В ноябре бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 25 Кредит 70
– 4760 руб. – начислены отпускные сотруднику;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 10 руб. (4760 руб. Ч 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 619 руб. (4760 руб. Ч 13%) – удержан НДФЛ;
Дебет 70 Кредит 50
– 4141 руб. (4760 руб. – 619 руб.) – выплачены из кассы отпускные (за минусом НДФЛ).
Зарплата за ноябрь была перечислена на счета сотрудников фирмы 10 декабря 2006 г . В этот же день были заплачены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Налоговую базу по налогу на прибыль на сумму отпускных уменьшить нельзя. Ведь отпуск не предусмотрен законодательством. Поэтому в учете образуются постоянные разницы. Они приводят к образованию постоянного налогового обязательства.
В ноябре бухгалтер отразил возникновение постоянного налогового обязательства в связи с непризнанием отпускных в налоговом учете:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1142 руб. (4760 руб. Ч 24%) – отражено постоянное налоговое обязательство.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний уменьшат налоговую базу по налогу на прибыль в момент уплаты, то есть в декабре. Из-за того, что эти расходы признаны в бухучете и не признаны в налоговом учете, образуютсявычитаемые временные разницы. Они приводят к образованию отложенного налогового актива:
На этой странице вы можете бесплатно читать книгу Все об отпуске - Татьяна Сергеева бесплатно.
Похожие на Все об отпуске - Татьяна Сергеева книги
- Аквариум. (Новое издание, исправленное и переработанное) - Виктор Суворов (Резун) - Шпионский детектив
- Самая важная российская книга мамы. Беременность. Роды. Первые годы - Валерия Фадеева - Прочее домоводство
- Рожденные волшебницами (СИ) - Кириллова Наталья Юрьевна - Фэнтези
- Испанский стыд - Юлия Юрьевна Иваницкая - Периодические издания / Русская классическая проза
- Cоциальное право Европейского союза: теория и практика. Монография - Татьяна Постовалова - Юриспруденция
